澳大利亚普亚律师事务所

Income Tax Assessment Act 1977 (Cth)的Division 6AA第102AG条规定，婚姻破裂后，家长可以设立子女抚养信托基金("CMT")。简而言之，子女抚养信托基金是一种专门为抚养子女而设立的全权信托，即当其中一方或者双方离异家长被判定有义务为子女提供生活费时，从信托资产中产生的收入会分配给子女从而履行该子女抚养义务。

当您发现自己需要支付子女抚养费时，与其直接支付子女抚养费，有效地构建和利用CMT可以帮助您减轻子女抚养义务的负担。此外，如果夫妻双方对家庭资产池中的一处财产有争议，在双方都同意将该财产及其权益归于子女的情况下，CMT可能是解决争议的较好办法。

CMT的目的和好处

合法减少个人应缴税款

(1)    一般未成年人的个人所得税的免税额极低。根据2019-2020年税率，未成年人的免税额为AUD$416，当应税收入超过AUD$416时，收入将按最高边际税率，亦即66%的税率征税对于超过AUD$416的收入征税，或者当应税收入超过AUD $1,307时，将按照$45%的税率对于所有应税收入征税。这一课税标准同样适用于普通家庭信托中未成年子女受益人所得的个人收入。此外，为了使子女不需交税，子女抚养费是实际上是用 "税后"资金支付的，这意味着非监护父母实际上必须赚取更多的总收入，才能有足够的"税后"资金来履行其子女抚养义务。

(2)    相反，CMT分配给未成年受益人的收入将被定性为 "预期信托收入"，亦以较低的所得税率纳税，同时未成年受益人将享有与成人相同，目前为AUD$18,200元的免税额。

例如，如果要支付每年AUD$15,000的抚养费，在不建立CMT的情况下，算上应缴税额，非监护父母每年实际上需要花费约AUD$29,000才能满足该义务。但如果建立了CMT，该非监护父母只需要支付大约AUD$17,000就可以履行同样的子女抚养义务。这些由CMT节省下来的所得税减免，既可以减轻父母抚养子女的负担，也可以在CMT内一直累积到子女达到 "归属年龄"，为子女的未来利益服务。

潜在的资产保护

与一般家庭信托相似，CMT可保障离异父母的资产不受外部债权人的影响，也就是说父母双方破产或失去收入时，父母依然可通过信托基金继续支付抚养费，逐步抚养子女的义务。

持续保证的子女抚养

CMT将资产纳入与父母个人资产分离的信托，并保证子女能从CMT中持续获得抚养资金。由于支付抚养费的资产在信托中，因此，子女每月收到的抚养费不会因为支付人收入的波动或支付人失业而改变。支付抚养费的一方可以保证抚养费的支付准时且稳定，为处于感情破裂中的离异父母提供信心和把握。即使父母中的一方居住在海外，CMT也可以确保资金用于孩子的利益。

拟借资金

此外，在离异父母最终会付清本金，并让孩子受益的前提下，信托上结算的资金可以供父母借贷。

在CMT放入房产

如果离异父母计划将来将一定的资产转到子女名下，CMT可以在您确定的某个日期（例如，当孩子年满18岁时）使信托资产处于孩子的控制之下。以房产作为例子来说，如果将房产纳入CMT，在CMT期间，通过受托人对房产进行管理，子女受益人可以从该房产中获得利益。而当子女受益人在达到 "特定年龄 "后，可享有该房产的全部权利。

CMT的弱点

由于税法规定，CMT受益人的收入必须来自通过CMT向子女转让受益的信托资产的投资，如果设立CMT，且子女的收益将是房产收入，父母或其中一人需要将房产转让给信托，并将失去对定居房产的直接控制和所有权。这些财产亦不能在日后转回给父母。此外，设立CMT和维持信托均须一定费用，其中包括信托基金的起草费用加上印花税、年度受托人费用和会计费用。

如何建立一个CMT

在婚姻破裂前成立的全权信托/单位信托并不符合CMT有关规定，亦不会产生“预期信托收入”，因此必须建立新的CMT。

根据澳大利亚税法，设立CMT需要满足一定的条件：

(1)    发生婚姻或事实婚姻的破裂：

父母不再作为配偶共同生活；以及

至少有一人是孩子的父母或拥有孩子的法定监护权。

(2)   抚养子女的法律义务

必须有法院命令、裁定、评估或根据子女抚养法达成的协议，要求父母一方或双方承担抚养或支持子女的法律义务。

(3)    支付赡养费的父母的收入必须超过所得税免税额。

(4)    父母双方同意信托条款并签署信托契约(对信托契约的要求将在下文讨论)。

(5)    委任受托人（见下文）。

(6)    有足够的资产或现金存入信托基金，以确保有足够的资本赚取收入来支付子女的抚养费：

例如，通常父母同意将一处不动产转让给信托基金，并从中获得收入以支付子女的抚养费。

其他资产可包括：现金、证券和人寿保险单等。

如果不动产将被转入信托，则根据1997年《关税法》第68条免除转让税。

(7)   开设银行账户

以"受托人 "的名义开立一个银行账户，但注明 "作为CMT的受托人"。例如：ABC Pty Ltd作为DFG子女抚养信托基金的受托人。

该银行账户不得用于任何个人用途，否则可能产生不利的税务后果。

合规的CMT信托契约

为了使分配给未成年人的CMT信托收入满足 "预期信托收入"的要求，CMT信托契约必须提供以下内容：

(1)    信托结束时，转移到信托的财产必须最终归于子女受益人；

信托财产以后不能由受托人自行决定归子女以外的人所有。

(2)    收入必须来自转到CMT的财产，用于支付子女受益人的生活费；例如：

由信托所持物业产生的租金

由信托所持的股票组合产生的收益

(3)    如果孩子在信托结束前过世，该财产必须转入孩子的遗产；

(4)    受托人可在信托期内酌情将信托财产用于子女的利益；

如果受托人不被允许为了子女的利益而处理CMT里的财产，则该CMT并不符合法定要求。

(5)    子女将从信托财产的投资中按正常收益率获得收入，但子女不必获得信托的全部收入；

(6)    指出是根据儿童抚养法下达的法院命令/裁定(无论在澳大利亚境内还是境外)，而成立了CMT；

(7)    受托人问题：受托人可以是父母中的一方，或者是父母双方都信任的人，或者是父母指定和同意的组织。受托人可以有权力和自由裁量权，将CMT的收入/利益分配给受益人。

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