2019年年底前更改信托契约安排,申请退回信托购买新州住宅物业的额外税项
2019年年底前更改信托契约安排,申请退回信托购买新州住宅物业的额外税项
总所周知,根据新南威尔士州法律,海外人士(外国人)购买住宅房产需要缴付8%额外印花税和2%额外土地税。
不少家庭信托(或酌情信托)安排会涉及持有住宅物业,而受益人是否海外人士可能没有规限。在印花税和土地税的层面,持有住宅物业的受托人是否海外人士取决于受益人的身份,而这个身份会影响税额的多少。如果您是家庭或酌情信托的受托人,而已经或有意以信托购买住宅物业,必须就此予以关注。
怎样的确定家庭信托的受托人是否为外国人呢?
- 受托人(公司)本身是否外国人
- 任何一个受益人是否外国人
o 如果信托契约条款不排除海外人士成为可能的受益人,受托人会被视为海外人士。
o 如果信托契约条款排除海外人士成为受益人,受托人就不会被视为海外人士。
如果受托人被视为海外人士,从2018土地税税务年度开始,受托人就要缴付额外2%土地税,而受托人为信托购买的新州住宅物业可能会需要缴付额外8%(总计可能高达15%)的印花税。此外,作为海外人士,还会受到海外投资管理局的监督和审查,比如不能购买二手房并且必须支付额外海外投资管理局的申请费。
根据新州的2019年州税收修正法案,受托人为信托购买住宅物业的时候,在以下情况可以豁免或者返还额外针对海外人士的印花税和额外土地税:
- 信托契约条款防止海外人士成为受益人;及
- 信托契约条款防止条款被修改,令修改后海外人士可以成为受益人。
如果您的信托契约条款里面有这样的条款,受托人就不会成为规定下的海外人士,可以规避购买住宅物业时产生额外税款支出。
如果您作为受托人曾因为被视为海外人士而被征收额外印花税和土地税,而您已经按以上方式修改了信托契约,您甚至可以向新州税务局申请退款。
如果您作为受托人曾因为被视为海外人士而被征收额外印花税和土地税,而您还没有按以上方式修改信托契约,您的信托安排需要在2019年12月31日或之前完成修改,才可以利用新安排,申请退回税款。
即使您作为受托人未曾为信托购买物业,您也应该审阅您的信托契约,确保您之后如果作为受托人购买住宅物业时不会被视为海外人士,缴交额外税项。
如果您不清楚您的信托契约如何规定受益人的身份,是否允许海外人士成为受益人,您应该向你的律师查询,确保需要修改的契约在2019年12月31日或之前修改好。
以上仅为法律简介,仅供参考,不构成独立的法律意见,详情请咨询我们律师事务所工作人员。
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